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充分发挥众安康后勤集团内部审计在其内部管理工作中的应有作用

撰稿作者：袁祎

翻开国家《内部审计基本准则》，我们不难发现她对企业内部审计的定义是这样描述的：所谓内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。因此，从理论上来说内部控制是企业有效组织经营，进行管理及各项经济业务有序开展的必要保证。内部审计通过对内部控制进行测试，可以评价企业内部控制制度的健全性、遵循性和有效性，能针对内部控制中的薄弱环节及时提出相应改进建议，促使企业以合理的成本促进有效控制，达到改善企业内部经营状况的目的。众安康后勤集团有限公司的内部审计在当前面临的密集型劳动力需求与低价格服务的市场竞争机制的双重压力下，更应抓住机遇，及时认真总结经验，研究和探讨企业内部审计工作的新方法、新思路，拓宽视野，尽快消除旧的思维方式和工作模式，跳出常规的财务收支审计局限，向经济效益审计、经济责任审计、管理审计领域进一步延伸并研究出一套适合自己企业个性发展的内部审计方法，为企业迅速步入健康、有序、持续、良性运行的轨道且迈上新台阶提供有力的保障。

由于内部控制是企业有效组织经营，进行管理及各项经济业务有序开展的必要保证。在现代企业制度下，首先我们必须弄明白现代企业内部审计工作主要涵盖的内容有哪些？在此有必要先进行阐明：第一、财务收支审计。主要是评价和监督集团所属各子公司（项目管理处）是否做到资产完整、财务信息真实及经济活动收支的合规性、合理性及合法性，对会计记录和报表分析提供资料真实性和公允性证明；第二、经济责任审计。是评价集团所属各子公司（项目管理处）内部机构经营管理服务人员在一定时期内从事的经济活动，以确定其经营业绩、明确经济责任，这里包括集团内部各级管理层级的领导干部任期内经济责任审计和年度经济责任审计。第三、经济效益审计。审计重点是在保证社会效益的前提下以实现经济效益的程序和途径为内容，对整个集团公司的经营效果、投资效果、资金使用效果做出判断和评价，其中各子公司（项目管理处）的年度预算目标的实现监测与基建工程预决算审计应为重中之重。第四、内部控制制度评审。主要是对集团所属各子公司（项目管理处）内部控制系统的完整性、适用性及有效性进行评价。第五、开展明晰产权的审计。审计明晰其产权归属，避免造成集团资产流失或其他有损我公司利益的行为。第六、其他审计。结合我集团自身行业特点，开展对经营、管理等方面的审计工作，以增强集团经营管理服务所有医院后勤项目、餐饮、医疗工程等的后备能量。

其次是在掌握集团所属各子公司（项目管理处）内部审计内容的基础之上着重展开我们集团公司的内部审计工作。简而言之：

内审第一个方面就是要及时关注集团的内控管理是否存在漏洞审计方法：检查凭证，是否严格按照集团公司的付款审批制度执行？在此过程中反过来也能探究公司付款审批制度是否存在不合理或者存在漏洞的地方。这类审计，可以不断完善公司的财务管理制度以及制度的执行情况，对于发现公司内控漏洞、填补漏洞、纠正以及防范很有帮助。

内审关注的第二个方面是公司账务处理是否合理、合法审计方法：对于集团所有分公司及项目，建议全面检查凭证；对于凭证量稍大的子公司建议重要性把握，从报表层次重要性细化到科目层次重要性水平，重点的细查，非重点的粗查。审查的重点是账务处理是否符合企业会计准则的规范，后附单据是否充分、合法，是否能合理解释经济业务。举个简单的例子：办公用品除了取得相应发票外，还得取得该有发票专用章或公章的清单；差旅费需附出差申请单、出差费用报销单等。尤其对于某些用其他发票冲抵费用的情况，一定要注意入账的合理性，不光有发票完事。

其三是关注审查本单位的税务风险，提出税务风险提示及整改办法，关注税务筹划的空间，必要时提出税务筹划建议。这需要公司内部审计人员对税务非常了解，不但要知道这笔账务处理是否符合会计准则的要求，同时也要知道税务上的相关规定。举个例子：取得餐饮发票、日用品发票，一般只能入业务招待费，而取得会议费发票并补充会议纪要、签到表等可入会议费，全额扣除，取得办公用品发票和清单，也可全额扣除；再比如国庆节发现金福利需计入计缴个税，而作为高温补贴，只要在标准范围内，则是免税的。如此等等，做账的会计水平有高低，通过内审可以发现很多这方面的问题，并提出建议，这对公司非常有帮助，也是内审的重要价值之一。

其四要对报表、财务指标等进行分析，对预算执行情况进行分析，了解公司的经营情况，发现经营管理方面可能存在的不足之处，比如项目拓展与资金流不匹配造成资金链紧张问题，比如利润统筹不合理造成集团多交税现象，比如财务指标异常可能存在的高风险领域等等，提出问题及其存在的风险，并提出整改建议。必要时单独出具管理建议书。

其五乃是对集团内中高层任期内经济责任、绩效进行审计，对高层离任等进行特殊审计。

其六还需对收购、兼并项目开展前期调查工作。

“路漫漫兮其修远矣。”最后还需要通过一定的途径把它落下到具体的实际工作当中去，为本单位解决实际问题。因此必须在以下五个方面下功夫：

一、明确工作目标

内部审计的职能就是监督和评价，其工作目标就是促进组织目标的实现。也就是说我们众安康集团的内部审计就是监督和评价集团所属各子公司（项目管理处）的经营管理服务所取得的绩效是否达到预期的目标。在这个过程中，我们还要有针对性地向各管理者提出审计建议，敦促其实现完成自己的经济责任目标。
二、找准内部审计工作的切入点
应选择最能直观体现内部审计工作价值的审计项目作为内部审计工作的切入点，而通过审计能够直接为组织带来增收或节支的项目就是最佳的选择。如近期在对集团后勤浏阳市人民医院项目管理处停车场的收费审计时，众人都说停车场的收费问题是个老大难，没办法审计出来。面对大家的一遍感叹声，我们内部审计人员沉觉应对，及时找准突破口，通过查审账目、查原始凭单、询问相关人员并进行对质核实情况、之后又连续跟踪监测停车场的现场收费等手段和措施，将其各项服务收入、费用开支等内容反复查验、比对确定后得知原项目经理卢淳隐瞒并任意坐支项目停车场现金收入9.635万元，其中开支员工日常饮用水费1075元，以沟通院方领导为名任意开销8.25万元，还有1.2775万元去向不明。问题一经查明，这样集团内审工作的价值就很直观地显现出来了，也将为将来更好地开展工作奠定了良好的基础。
三、正确选择内部审计工作的重点，有针对性地开展审计项目
集团内部审计机构和人员必须紧紧围绕本企业的中心工作，选择领导重视、员工关注的对组织管理水平和经济效益的提高影响重大的热点、难点问题作为审计工作的重点。此外，内部审计人员还要深入调查了解被确定为审计工作重点的审计对象的具体情况，开展有针对性的审计项目，使内部审计的作用得到更好的发挥。
四、改进工作方式，做好沟通协调工作
内部审计工作的开展离不开集团领导层的支持，离不开集团所属各子公司（项目管理处）内部机构相关职能部门、被审计单位的理解、配合与支持。要做好与各相关方面的沟通，对做好内部审计工作十分重要。要做好沟通协调工作我们内审主要应从下面几点入手：
（一）做好与集团领导层的沟通
（二）与被审计单位的沟通
（三）与集团内部其他职能部门的沟通
五、不断提高内部审计人员的综合素质
任何一项内部审计工作，都需要内部审计人员来具体负责完成。而能否保证审计工作的质量，有效防范审计风险又取决于内部审计人员综合素质的高低。内部审计人员的综合素质，通常包括职业道德、业务技能两个方面，两者相辅相成，缺一不可。内部审计人员综合素质的高低，不能只看其某一方面的素质高低，而应从以上两个方面综合来衡量。只有具有良好的职业道德素质，同时具备较高水平的业务技能，才有可能将审计工作做好。只具备内部审计人员思想和品质方面的良好素质，敢于抵御各种诱惑，敢于依法依纪办事，但业务技能低下，不了解与审计有关的法律法规，不熟悉审计和与审计有关的会计、税务、金融、工程造价及企业管理等方面的知识，就不可能做到依法依纪办事，也就不可能具备真正意义上的内部审计人员职业道德素质，从而也不可能做好内部审计工作。只有具备内部审计人员职业道德的思想和品质方面的良好素质，同时又熟悉并掌握与审计有关的法律法规，掌握必要的审计和与审计有关的会计、税务、金融、工程造价及企业管理等方面的知识，并注重知识的更新，不断提高业务技能，不断加强思想作风建设，才能真正意义上具备审计人员的基本职业道德素质，并不断提高其职业道德素质，从而做好内部审计工作。

总之，如何真正充分有效提高集团内部审计工作在其企业内部管理中发挥应有的作用，我们都还是在不断摸索探究当中，相信随着集团公司的向前发展，百年众安康，创新永恒。因此众安康集团的内部审计创新工作也将紧紧跟随着集团公司的发展脚步相向同行并为之效力。

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